Благодатная для плательщиков налога на прибыль поправка, позволяющая платить авансовые платежи раз в квартал при среднем доходе от реализации не более 10 млн. рублей, при практическом применении потребует от бухгалтеров предельной осторожности.

С 2011 года плательщики налога на прибыль, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал (ранее 3 млн. рублей) имеют право уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу (п. 3 ст. 286 НК РФ). Опытные бухгалтеры прекрасно знают, что каждое благодатное изменение в законодательстве о налогах и сборах нужно применять с осторожностью..

Общеустановленный порядок

Если фирма уплачивает авансовые платежи по налогу исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (такой порядок считается общеустановленным), возможны два варианта сроков перечисления:

1. авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по суммам, заявленным в уже представленной декларации * за предыдущий квартал (подраздел 1.2 раздела 1 декларации);
2. авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сумме, заявленной в представляемой в том же месяце декларации (подраздел 1.1 раздела 1 декларации). *Форма налоговой декларации по налогу на прибыль утверждена приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. (в редакции приказа Минфина России от 16 декабря 2009 г. № 135н).

При применении общеустановленного порядка вопрос о том, с какой частотой фирма будет уплачивать авансовые платежи по налогу, решает величина дохода от реализации. Так, с 2011 года, если доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. рублей в квартал, фирмы могут уплачивать авансовые платежи ежеквартально.

Автономные учреждения, так же как и бюджетные, с 2011 года вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу независимо от полученных доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Когда инспекцию лучше известить

Если ваша компания уплачивала авансовые платежи по налогу исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале каждый месяц (вариант 1) и не перешла на порядок уплаты исходя из фактически полученной прибыли, воспользоваться выгодной поправкой в пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса можно уже в I квартале 2011 года. Однако во избежание недоразумений стоит известить об этом свою инспекцию.

Внимание

Если ваша компания в 2010 году рассчитывала авансовые платежи по налогу исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале и платила их каждый месяц, воспользоваться выгодной поправкой в пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса можно уже в I квартале 2011 года. Однако во избежание недоразумений стоит известить об этом свою инспекцию.

Если же вы уплачивали авансовые платежи по налогу исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале ежеквартально (вариант 2) и не перешли на иной порядок уплаты, то вы вправе воспользоваться новой «льготой» без опаски, что вас «не поймут» контролеры. Иными словами, если выручка от реализации за весь 2010 год не превысила в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, график ваших авансовых платежей по налогу на прибыль не изменится.

В связи с новыми поправками компании, исчисляющие авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, возможно, захотят отказаться от ежемесячных уплаты и представления декларации и перейти на «ежеквартальный» режим. Это актуально для тех фирм, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала находятся в диапазоне от 3 до 10 млн. рублей в среднем за каждый из них.

У перехода на общеустановленный порядок уплаты есть как минимум два преимущества:

• уменьшение количества представляемых деклараций и частоты уплаты авансовых платежей;
• разовая «отсрочка» - первую по времени декларацию и авансовый платеж по налогу за 2011 год нужно будет представить, а сумму перечислить не позднее 28 апреля 2011 года.
• В Налоговом кодексе не прописан порядок перехода на расчеты с «фактической прибыли» к «общеустановленному режиму», но это не означает, что он невозможен (письмо Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-03-06/1/501).

Финансисты предлагают следовать тем же принципам, что и при переходе на исчисление авансовых платежей по налогу исходя из фактически полученной прибыли. Во-первых, осуществить его фирмы вправе с начала нового налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Во-вторых, о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль следует уведомить налоговиков до 31 декабря, несмотря на отсутствие прямого указания об этом в Налоговом кодексе.

Внимание

Компании, отказавшиеся от на уплаты авансовых платежей по налогу исходя из фактически полученной прибыли, в I квартале 2011 года должны уплачивать ежемесячно одну и ту же сумму. Контролеры исчисляют ее как одну треть общей величины платежей, указанных в строках 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 деклараций за 9, 10 и 11 месяцев 2010 года. Поэтому о возможности уплаты единого квартального платежа налоговиков нужно предупредить заранее.

Если доходы компании не превышают обновленного «лимита», она вправе заплатить эту сумму единовременно, не позднее 28 марта 2011 года. И лучше предупредить об этом контролеров, иначе выгода от смены порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль может стать сомнительной.

Источник www.buhgalteria.ru